【言為新聲】

政府各部門(mén)出臺(tái)的一系列政策，一言以蔽之，就是要在生產(chǎn)和消費(fèi)之間修建“高速公路”，降低費(fèi)用，減輕稅收負(fù)擔(dān)，使市場(chǎng)主體有足夠的利潤(rùn)空間。

喬新生

國(guó)務(wù)院出臺(tái)一系列刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策，旨在從生產(chǎn)和消費(fèi)兩端疏通脈絡(luò)，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展修建“高速公路”。

生產(chǎn)和消費(fèi)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的兩端。在生產(chǎn)和消費(fèi)之間，還有交換和分配。假如只是重視生產(chǎn)和消費(fèi)，而忽視了交換和分配，那么，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各項(xiàng)政策都難以有效地發(fā)揮作用。

譬如，如果不加快稅收制度改革步伐，企業(yè)社會(huì)成本就會(huì)不斷疊加。由于中國(guó)實(shí)行生產(chǎn)性質(zhì)的稅收制度，稅收成本會(huì)借助于企業(yè)定價(jià)層層傳遞給消費(fèi)者，消費(fèi)者承受著稅收制度不合理所帶來(lái)的壓力。個(gè)人所得稅是一種調(diào)節(jié)稅。征收個(gè)人所得稅，如果不考慮不同收入群體之間的差異，采取切實(shí)有效的措施，解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期綜合稅收制度不合理問(wèn)題，那么，個(gè)人所得稅的征收會(huì)在客觀上抑制消費(fèi)，甚至?xí)绊懻麄€(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。正如一些學(xué)者所比喻的那樣，納稅人躺在重癥監(jiān)護(hù)室，稅務(wù)局電話一個(gè)接著一個(gè)，根本不顧納稅人的死活。這種“敬業(yè)”精神，客觀上反映出個(gè)人所得稅征管缺乏人道主義關(guān)懷?？梢赃@樣說(shuō)，制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心因素，不是生產(chǎn)和消費(fèi)，而是缺乏“高速公路”。只有從分配和交換環(huán)節(jié)加快改革步伐，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度才能加快。

首先，必須深入討論稅收制度對(duì)資源配置的決定性作用。稅收屬于重要的社會(huì)成本，無(wú)論是房地產(chǎn)市場(chǎng)，還是傳統(tǒng)的制造業(yè)，無(wú)不受到稅收制度的影響。我國(guó)許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)之所以面臨困境，除了資金使用成本過(guò)高，攤子越鋪越大之外，沉重的稅收負(fù)擔(dān)，也是許多房地產(chǎn)企業(yè)步履維艱的重要原因。

從房地產(chǎn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本來(lái)看，稅收占到大約三分之一。如果不采取措施大幅度降低房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收成本，那么，房地產(chǎn)市場(chǎng)要想實(shí)現(xiàn)復(fù)蘇非常困難。不少學(xué)者已經(jīng)意識(shí)到，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)對(duì)于城鎮(zhèn)化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)狂飆突進(jìn)之后，人們赫然發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和地方政府實(shí)際上在錯(cuò)誤的價(jià)格預(yù)期基礎(chǔ)之上，依靠房地產(chǎn)市場(chǎng)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。無(wú)論是在土地出讓和稅收征管方面，還是在資金使用和土地開(kāi)發(fā)方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和地方政府都預(yù)期通貨膨脹會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上漲。當(dāng)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格不再保持穩(wěn)定，部分城市房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格回落的時(shí)候，無(wú)論是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商還是地方政府都慌了手腳，房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)大量呆賬壞賬。

解決問(wèn)題的根本出路就在于，政府應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢討我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的社會(huì)成本，采取一切可能采取的措施，大幅度降低我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)稅率，因?yàn)橹挥羞@樣，才能確保中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)在消化庫(kù)存基礎(chǔ)上，依靠科技創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。

生產(chǎn)性稅收制度，使得上游企業(yè)處于相對(duì)有利的位置，可以通過(guò)價(jià)格調(diào)整將自己的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給中下游企業(yè)。而中小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，要么在產(chǎn)品加工制造方面偷工減料，產(chǎn)品質(zhì)量難以保證，要么提高銷(xiāo)售價(jià)格轉(zhuǎn)移稅收成本。無(wú)論采取哪種做法，都在客觀上導(dǎo)致生產(chǎn)萎縮，消費(fèi)不暢。

加快稅收制度改革步伐，大幅度降低我國(guó)企業(yè)稅收成本，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)具有非常重要的意義。如果我國(guó)企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)逐步降為15%到18%，我國(guó)許多行業(yè)企業(yè)將會(huì)起死復(fù)生，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將呈現(xiàn)出欣欣向榮的局面。

表面上看，我國(guó)出現(xiàn)了嚴(yán)重的生產(chǎn)過(guò)剩，但這是在不合理稅收制度下出現(xiàn)的問(wèn)題。只要解決稅收分配問(wèn)題，生產(chǎn)過(guò)剩問(wèn)題就會(huì)迎刃而解。

企業(yè)是一系列生產(chǎn)要素的組合。企業(yè)的成本包含生產(chǎn)要素成本，也包含社會(huì)成本。減輕企業(yè)的社會(huì)成本，對(duì)于提高企業(yè)積極性和創(chuàng)造性十分重要。采取切實(shí)有效的措施大幅度降低生產(chǎn)要素的稅收成本，對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

我們?cè)?jīng)多次建議，對(duì)涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要資源的價(jià)格進(jìn)行重新評(píng)估，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要調(diào)整價(jià)格，壓縮能源成本，減少中間環(huán)節(jié)。這樣做就好像在生產(chǎn)和消費(fèi)之間修建了一條便捷廉價(jià)的“高速公路”。如果缺乏“高速公路”，社會(huì)成本層層加碼，最終必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)萎縮，消費(fèi)減少，過(guò)?，F(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾經(jīng)提出“拉弗曲線”，解釋稅收對(duì)財(cái)政收入的影響。減輕企業(yè)稅負(fù)，在一定期限內(nèi)會(huì)減少政府財(cái)政收入，但是，由于企業(yè)恢復(fù)生機(jī)和活力，納稅主體會(huì)越來(lái)越多，政府的財(cái)政收入會(huì)越來(lái)越多，可以提供的社會(huì)公共產(chǎn)品也會(huì)越來(lái)越多。所以，不要因經(jīng)濟(jì)困難而竭澤而漁。當(dāng)務(wù)之急，是要采取切實(shí)有效的措施降低企業(yè)稅收成本，讓市場(chǎng)主體休養(yǎng)生息。

其次，交換是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)。在古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，交換只不過(guò)是生產(chǎn)要素或者商品的交換，但是，在現(xiàn)代化大生產(chǎn)中，交換的內(nèi)涵和外延發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。無(wú)論是資本市場(chǎng)還是商品市場(chǎng)，無(wú)論是技術(shù)市場(chǎng)還是人力資源市場(chǎng)，在交換過(guò)程中，都需要付出交換成本。經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯曾經(jīng)提出著名的“科斯定理”，假定交易成本為零，產(chǎn)權(quán)歸屬并不重要。這樣的假設(shè)在現(xiàn)實(shí)生活中并不存在。交換是建立在成本基礎(chǔ)之上的。交換的目的是為了充分利用各自的比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。

在交換的過(guò)程中，必須充分考慮成本問(wèn)題。只有不斷采取切實(shí)有效的措施大幅度降低交易成本，才能確保資源配置合理化，社會(huì)效益最大化。當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素就在于，交換環(huán)節(jié)成本居高不下。國(guó)家金融監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)的降低證券交易成本的政策，實(shí)際上就是要通過(guò)減少交易的費(fèi)用，活躍中國(guó)的資本市場(chǎng)，充分發(fā)揮資本市場(chǎng)發(fā)行價(jià)格的作用，實(shí)現(xiàn)資本的合理配置。交通運(yùn)輸部門(mén)出臺(tái)的各項(xiàng)政策，旨在減輕中小企業(yè)貨物流通負(fù)擔(dān)，使中小企業(yè)輕裝上陣，實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。所有這些措施，都旨在通過(guò)減少流通環(huán)節(jié)，降低流通成本，幫助企業(yè)特別是中小企業(yè)走出困境。

總而言之，政府各部門(mén)出臺(tái)的一系列政策，一言以蔽之，就是要在生產(chǎn)和消費(fèi)之間修建“高速公路”，降低費(fèi)用，減輕稅收負(fù)擔(dān)，使市場(chǎng)主體有足夠的利潤(rùn)空間。解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題，表面上是供應(yīng)與需求問(wèn)題，是企業(yè)與消費(fèi)問(wèn)題，但是歸根結(jié)底，是分配和交換問(wèn)題。只要解決了交換和分配問(wèn)題，加快稅收制度改革的步伐，抓住價(jià)格這個(gè)牛鼻子，解決戰(zhàn)略資源價(jià)格不合理問(wèn)題，中國(guó)國(guó)內(nèi)大市場(chǎng)就一定會(huì)呈現(xiàn)出繁榮景象。假如在價(jià)格上強(qiáng)調(diào)“與國(guó)際接軌”，根本無(wú)視國(guó)內(nèi)稅收制度和流通環(huán)境，那么，政府出臺(tái)的宏觀調(diào)控政策也難以有效發(fā)揮作用。

(作者系中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授)

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