構(gòu)建具有全球影響力的國際消費中心城市是深圳建設(shè)中國特色社會主義先行示范區(qū)的重要任務(wù)。離境退稅政策作為促進入境消費的重要抓手，對提升城市國際化水平、增強消費環(huán)境競爭力具有重要意義。當(dāng)前，粵港澳大灣區(qū)建設(shè)深入推進，為深圳完善離境退稅政策帶來重要機遇。本文立足深圳實際，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，分析政策實施現(xiàn)狀與問題，提出有針對性的優(yōu)化建議，為深圳加快建設(shè)國際消費中心城市提供參考。

一、政策背景與發(fā)展現(xiàn)狀

（一）全國政策推進態(tài)勢

離境退稅政策是世界主要經(jīng)濟體普遍采用的促進入境消費的重要措施。我國自2015年在全國范圍內(nèi)推廣離境退稅政策以來，政策實施范圍、參與主體和服務(wù)模式均取得顯著發(fā)展。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,截至2023年底,離境退稅政策已在全國大部分省市實施，2023年我國累計辦理出口退稅金額約達1.8萬億元。2024年1-8月份，全國稅務(wù)部門為企業(yè)辦理直接出口退稅同比增長10.1%，反映出我國企業(yè)出口韌性足、增長快；同時，辦理境外旅客購物離境退稅的金額同比增長1.5倍，退稅申請數(shù)量和銷售額較2023年實現(xiàn)大幅增長,政策效果逐步顯現(xiàn)。

在政策推進過程中，各地積極探索創(chuàng)新服務(wù)模式，推出了“即買即退”、“離境前集中辦理”等多種便利化措施。近年來,全國各地積極推進離境退稅政策實施,退稅商店數(shù)量持續(xù)增長,商品類別從傳統(tǒng)百貨擴展至珠寶、服裝、電子產(chǎn)品等多個領(lǐng)域,形成了多元化的商品供給體系。然而，政策實施效果也呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域差異，主要表現(xiàn)為東部沿海地區(qū)發(fā)展較快，中西部地區(qū)相對滯后；一線城市成效顯著，其他城市進展相對緩慢。這種區(qū)域差異反映了各地在經(jīng)濟發(fā)展水平、口岸布局、商業(yè)環(huán)境等方面的客觀差異，也體現(xiàn)出離境退稅政策在不同區(qū)域推進過程中面臨的不同挑戰(zhàn)。

（二）先進城市實踐經(jīng)驗

在全國范圍內(nèi)，北京和上海的離境退稅政策實施較為成功，形成了許多值得借鑒的經(jīng)驗。北京市高度重視離境退稅政策的戰(zhàn)略價值，將其作為提升國際消費中心城市功能的重要抓手。截至2024年4月，北京市離境退稅商店數(shù)量已達1070家，并且這一數(shù)字還在不斷增長。在政策實施過程中，北京市采取了系統(tǒng)性的規(guī)劃布局策略，將離境退稅商店布局納入商業(yè)網(wǎng)點規(guī)劃，實現(xiàn)了16個區(qū)的全覆蓋，重點商圈覆蓋率達100%。特別是在王府井、三里屯、國貿(mào)等核心商圈形成了高密度分布格局。同時，北京市注重突出地方特色，積極引導(dǎo)老字號、文創(chuàng)企業(yè)參與退稅系統(tǒng)，通過榮寶齋、瑞蚨祥等傳統(tǒng)品牌的加入，豐富了退稅商品的文化內(nèi)涵。

上海市則在制度創(chuàng)新和服務(wù)優(yōu)化方面進行了深入探索。作為全國首個實現(xiàn)“海陸空”離境口岸全覆蓋的城市，上海將退稅商店布局與商圈改造升級有機結(jié)合。截至2024年7月，上海離境退稅商店累計備案達到700余家，實現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等傳統(tǒng)商圈的全覆蓋。在服務(wù)創(chuàng)新方面，上海率先擴大“即買即退”試點范圍，將單筆退稅限額從3萬元提升至11萬元，并引入支付寶等第三方支付方式，顯著提升了服務(wù)便利性。此外，上海還建立了統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺，通過大數(shù)據(jù)分析優(yōu)化商戶布局和服務(wù)流程，推動退稅業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（三）深圳政策推進情況

深圳自2016年實施離境退稅政策以來，政策覆蓋范圍和服務(wù)水平不斷提升。截至2024年一季度，深圳全市擁有131家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點商店），主要通過寶安國際機場和蛇口郵輪母港兩處口岸開展退稅業(yè)務(wù)。今年一季度數(shù)據(jù)顯示，深圳市離境退稅商品銷售金額達6315萬元，同比增長超30倍，退稅金額達455萬元。從商品結(jié)構(gòu)看，主要集中在珠寶首飾、高檔手表、服裝箱包等品類；從消費群體看，共有473名境外旅客開具898份退稅申請單，以港臺地區(qū)旅客為主，其次是來自俄羅斯、加拿大、美國、新加坡、馬來西亞、澳大利亞、日本和韓國等國家的旅客。在服務(wù)創(chuàng)新方面，深圳于2023年12月11日起推出“即買即退”便利措施，截至2024年3月31日，該項業(yè)務(wù)累計辦理金額達165.14萬元，涉及退稅申請單60筆。

二、深圳離境退稅政策優(yōu)勢條件

（一）區(qū)位優(yōu)勢明顯

深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在推進離境退稅政策方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。首先，深圳是全國唯一同時擁有海陸空口岸的城市，形成了完善的口岸體系。在陸路口岸方面，擁有羅湖、福田、皇崗等多個重要口岸。深圳寶安國際機場的國際航線網(wǎng)絡(luò)不斷拓展，2024年國際及地區(qū)旅客吞吐量顯著回升。蛇口郵輪母港作為華南地區(qū)重要的郵輪母港，為發(fā)展郵輪經(jīng)濟提供了重要支撐。根據(jù)公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，2023年全年經(jīng)深圳口岸出入境人員達1.63億人次。

與此同時，深圳與香港一衣帶水，兩地自2023年恢復(fù)通關(guān)后，過境到深圳游玩的香港民眾持續(xù)增加，“港人”北上成為深圳消費熱點。在靠近口岸的超市、美食街、購物中心處處可見香港同胞蹤影。數(shù)據(jù)顯示，2023年港人來深非現(xiàn)金支付交易3552.46萬筆、金額85.78億元，同比分別增長222.45%、70.5%。這種頻繁的跨境消費往來為深圳發(fā)展離境退稅業(yè)務(wù)提供了穩(wěn)定的客源基礎(chǔ)。同時，深圳處于粵港澳大灣區(qū)的核心位置，具備開展區(qū)域性退稅業(yè)務(wù)創(chuàng)新的有利條件，可以發(fā)揮區(qū)域協(xié)同效應(yīng)，提升政策實施效果。

（二）離境退稅業(yè)務(wù)可以促進深圳的經(jīng)濟發(fā)展

從經(jīng)濟效應(yīng)來看，離境退稅政策對深圳經(jīng)濟發(fā)展具有顯著的乘數(shù)效應(yīng)。通過投入產(chǎn)出分析測算，每單位退稅投入可帶動約9倍的經(jīng)濟增長。政策實施不僅直接促進了消費增長，更重要的是產(chǎn)生了積極的間接經(jīng)濟效應(yīng)。在產(chǎn)業(yè)升級方面，推動了零售業(yè)態(tài)升級和商業(yè)模式創(chuàng)新，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展；在就業(yè)帶動方面，據(jù)測算每億元離境退稅銷售額可創(chuàng)造約200個直接就業(yè)崗位；在城市發(fā)展方面，離境退稅政策有效提升了深圳全球消費中心城市的形象和影響力，進一步增強了城市吸引力。

三、當(dāng)前政策實施面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）退稅口岸布局不夠優(yōu)化

深圳目前僅開通寶安國際機場和蛇口郵輪母港兩個離境退稅點，尚未覆蓋陸路口岸。而深圳出入境旅客絕大多數(shù)通過陸路口岸，特別是作為全國重要陸路口岸之一的羅湖口岸，其出入境人數(shù)在深圳各口岸中占比最大，且目前客流量仍居全國前三甲。這表明目前的離境退稅口岸布局與實際客流分布存在明顯錯配，亟需將離境退稅服務(wù)延伸至陸路口岸。

據(jù)調(diào)研，許多港人從羅湖口岸入境消費后，為了辦理離境退稅業(yè)務(wù)，需趕往蛇口口岸辦理退稅后再乘船回港，通勤成本高企及業(yè)務(wù)辦理的不便利性，會嚴重制約境外游客的首次消費意愿，也更不可能產(chǎn)生二次消費。所以實施離境退稅業(yè)務(wù)的陸路口岸數(shù)量不足，會嚴重制約深圳離境退稅業(yè)務(wù)的開展和消費提升。

另外，現(xiàn)有退稅點之間缺乏有效聯(lián)動，難以形成規(guī)模效應(yīng)。特別是在商圈集中、人流密集的區(qū)域，退稅服務(wù)供給明顯不足。在配套設(shè)施方面，部分口岸缺乏專門的退稅服務(wù)區(qū)域，驗核設(shè)備配置不足，影響服務(wù)效率。退稅信息系統(tǒng)的智能化、集成化程度有待提升，跨部門數(shù)據(jù)共享機制亟需完善，這些都制約了服務(wù)效率的提升。

（二）全市退稅商店數(shù)量較少

自2016年境外旅客購物離境退稅政策在深圳落地以來，深圳全市擁有超130家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點商店）。相比之下，北京市離境退稅商店已達1070家，數(shù)量居全國首位，已實現(xiàn)16個行政區(qū)全覆蓋。上海的離境退稅商店總數(shù)達700余家，也實現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等知名商圈的全覆蓋。相比之下，深圳的離境退稅商店數(shù)量尚顯不足。

在商戶服務(wù)方面，深圳退稅商戶的服務(wù)模式尚需優(yōu)化，針對不同消費群體的差異化服務(wù)有待加強。當(dāng)前退稅商戶仍以傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)為主，新興消費業(yè)態(tài)的參與度有待提升。同時，作為科技創(chuàng)新中心，深圳本土品牌特別是科技創(chuàng)新企業(yè)在離境退稅體系中的參與度還不夠高，城市特色優(yōu)勢有待進一步發(fā)揮。

（三）配套機制需要完善

深圳在離境退稅政策實施過程中的配套機制仍有優(yōu)化空間。在部門協(xié)作方面，稅務(wù)、商務(wù)、海關(guān)等部門間的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機制有待加強，政策規(guī)劃和實施框架需要進一步統(tǒng)籌，以提升各項措施的協(xié)同效應(yīng)。在監(jiān)管方面，退稅商戶的資質(zhì)審查、經(jīng)營監(jiān)管等體系需要健全，政策效果評估機制有待完善，以更好地推動政策優(yōu)化和調(diào)整。

在區(qū)域協(xié)作層面，深圳與香港等周邊地區(qū)在退稅業(yè)務(wù)方面的協(xié)作仍有提升空間。作為粵港澳大灣區(qū)的重要節(jié)點城市，深圳在離境退稅政策方面的區(qū)域協(xié)同效應(yīng)還可以進一步提升。特別是在跨境信息共享、監(jiān)管互認等方面的合作機制需要加強，以更好地發(fā)揮政策效果。

四、政策優(yōu)化建議

（一）構(gòu)建系統(tǒng)完善的口岸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

針對目前深圳離境退稅口岸布局不夠優(yōu)化的問題，建議采取系統(tǒng)性的優(yōu)化措施。首先，應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)劃口岸布局，采取分級分類的推進策略。優(yōu)先在羅湖口岸開展試點工作，依托口岸改造升級契機，將離境退稅功能納入整體規(guī)劃，建設(shè)集退稅服務(wù)、商業(yè)體驗、信息咨詢于一體的綜合服務(wù)中心。同步推進皇崗口岸退稅業(yè)務(wù)籌備工作，結(jié)合口岸升級改造契機，統(tǒng)籌規(guī)劃退稅服務(wù)設(shè)施。在積累試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，分步有序?qū)⑼硕惙?wù)延伸至其他重要口岸，逐步實現(xiàn)深圳市重點口岸的退稅服務(wù)全覆蓋。

在功能配套方面，重點加強服務(wù)設(shè)施建設(shè)和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。根據(jù)各口岸特點,科學(xué)規(guī)劃退稅服務(wù)專區(qū)，統(tǒng)籌配備專業(yè)服務(wù)團隊和智能化處理系統(tǒng)。推進“單一窗口”服務(wù)模式，完善“提前申報”機制，為旅客提供便捷的一站式退稅服務(wù)。同時，通過制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準，優(yōu)化操作流程，配置智能化設(shè)備，不斷提升服務(wù)質(zhì)量和效率。

（二）建立多層次商戶服務(wù)體系

為完善退稅商戶布局體系，建議構(gòu)建多層次的商戶服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。在空間布局上，可采取“一圈兩帶多點”的發(fā)展策略：以口岸為核心，在周邊3公里范圍重點布局大型商業(yè)綜合體；依托地鐵交通主軸和主要商業(yè)街區(qū)打造服務(wù)帶；在重點商圈設(shè)立服務(wù)節(jié)點。通過這種網(wǎng)絡(luò)化布局，實現(xiàn)退稅服務(wù)的均衡覆蓋，滿足不同區(qū)域的消費需求。

在商戶培育方面，重點引導(dǎo)具有深圳特色的產(chǎn)業(yè)加入離境退稅體系。支持電子科技、文化創(chuàng)意等領(lǐng)域企業(yè)開設(shè)退稅門店，鼓勵本土品牌參與離境退稅業(yè)務(wù)。同時推動商業(yè)模式創(chuàng)新，發(fā)展“商業(yè)+體驗”、“線上+線下”融合服務(wù)等新模式，擴大“即買即退”等便利化服務(wù)范圍。配套開展政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，完善服務(wù)規(guī)范，提升商戶經(jīng)營水平。

（三）提升智慧化服務(wù)水平

智慧化服務(wù)是提升離境退稅政策實施效果的重要支撐。建議構(gòu)建統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺，實現(xiàn)退稅業(yè)務(wù)全流程在線辦理。重點開發(fā)商戶服務(wù)系統(tǒng)和旅客服務(wù)門戶，完善實時辦理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、政策查詢、進度追蹤等功能，推進各部門數(shù)據(jù)資源整合共享。在技術(shù)應(yīng)用方面，綜合運用區(qū)塊鏈、人工智能、生物識別等新技術(shù)，提升退稅服務(wù)的安全性和便利性。

在跨境協(xié)作層面，深化與香港地區(qū)的合作，探索建立信息互通機制和跨境退稅便利化措施，推進退稅政策互認，促進大灣區(qū)退稅服務(wù)一體化發(fā)展。同時優(yōu)化多語言服務(wù)體系，提升粵語、英語、日韓語等語言服務(wù)水平，營造國際化的購物環(huán)境。

結(jié)語

離境退稅政策是提升城市國際化水平、促進消費增長的重要抓手。深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在口岸資源、消費市場和創(chuàng)新能力等方面具有獨特優(yōu)勢。通過系統(tǒng)優(yōu)化口岸布局、完善商戶服務(wù)、創(chuàng)新政策機制、提升智慧化水平等舉措，深圳將加快構(gòu)建富有特色的離境退稅政策體系，為打造具有全球影響力的國際消費中心城市注入新動能。

（作者系上海交通大學(xué)深圳研究院研究員）

校對：廖勝超